עובדים בישראל- חיים בדנמרק: איך להתמודד עם כפל מס

אנו שמחות לשתף את המאמר הזה בנושא החשוב של התנהלות נכונה במעבר לדנמרק כשהמשכורת ממשיכה להיות משולמת מחברה בישראל.

הכותב: ליאור שלו, רו"ח (ישראל) ובעל חברות ייעוץ בתחום הדאטה, פיננסים וכספים בדנמרק ובישראל.

בסיום הכתבה מחכה לכן.ם המייל של ליאור ומגוון השירותים בהם יוכל לסייע.
תודה רבה ליאור על שיתוף הידע הנדיב והחשוב!
***

עובדים מישראל, חיים בדנמרק: מהן האפשרויות, היתרונות והחסרונות של כל מסלול מיסוי ואיך למנוע טעויות יקרות

יותר ויותר ישראלים וישראליות עוברים לרילוקיישן לדנמרק, אך ממשיכים להיות מועסקים על ידי חברה ישראלית. המשכורת ממשיכה להגיע מחשבון בנק בישראל, המעסיק ממשיך לנכות מס במקור ובמקביל, רשויות המס בדנמרק דורשות לשלם מס מלא על ההכנסה, משום שהעובד חי ועובד בתחומיה.
התוצאה עלולה להיות כפל מס, גם בישראל וגם בדנמרק.

בכתבה זו נסביר את עיקרי הבעיה, נציג את הפתרונות המרכזיים, ונרחיב גם על אפשרויות נוספות שעובדים ומעסיקים יכולים לשקול.

למה בכלל נוצר כפל מס?

• ישראל רואה את ההכנסה כהכנסה ממקור ישראלי ולכן מנכה מס.

• דנמרק רואה את העובד כתושב לצורכי מס (אם שהה מעל 183 ימים או אם מרכז חייו עבר לשם), ולכן דורשת מס על הכנסתו העולמית.

אמנם קיימת אמנת מס בין ישראל לדנמרק, אך האמנה אינה פועלת אוטומטית – צריך ליזום טיפול כדי להימנע מתשלום כפול.

שלוש האפשרויות המרכזיות

1. קיזוז מסים  (Foreign Tax Credit)

אם מס נוכה בישראל, ניתן לקזז אותו מול חבות המס בדנמרק.
יתרון: לא משלם פעמיים, רק משלים להפרש  (בדרך כלל בדנמרק, שם המס גבוה יותר).
חסרון: בירוקרטיה ודיווח כפול בשתי המדינות. כמו כן, השפעה על התזרים משום שבמהלך השנה נוצר מצב של "כפל תזרים" – המס מנוכה בישראל, ובמקביל משולמות מקדמות מלאות בדנמרק, כך שכסף עודף ששולם מוחזר רק לאחר הגשת הדוח השנתי.
חסרון נוסף: תשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות בישראל אינם מוכרים לצורכי קיזוז במס בדנמרק, כך שהם עלולים להוביל לתשלום כפול ללא זיכוי.
חשוב להדגיש: דנמרק לא מחזירה כסף שנוכה בישראל. בפועל, בדוחות המס בדנמרק מצויין רק המס ששולם בישראל והוא מקוזז מהחבות הסופית.

2. ניתוק תושבות מישראל

הגשת בקשה לניתוק תושבות תגרום לכך שישראל לא תראה בך עוד תושב לצורכי מס.
יתרון: אין ניכוי מס במקור בישראל, כל ההכנסה מדווחת וחייבת במס בדנמרק בלבד.
חסרון: תהליך משמעותי שיכול להשפיע על ביטוח לאומי, פנסיה וזכויות עתידיות. מתאים בעיקר לשהות ארוכה או מעבר קבוע.

3. פתיחת עסק עצמאי בדנמרק

במקום להיות שכיר בישראל, העובד פותח עוסק עצמאי (Enkeltmandsvirksomhed) או חברה קטנה (ApS) בדנמרק, ומוציא חשבונית לחברה הישראלית.
יתרון: ההכנסה הופכת להכנסה מקומית בדנמרק, אין ניכוי מס בישראל.
חסרון: ניהול עסק עצמאי כולל עלויות הנה"ח, דיווחים ותשלומי ביטוח סוציאלי.

עלות פתיחת עסק עצמאי: עד כ 2,000 קרונות דניות (אם נעזרים ברו"ח), עלות הנהלת חשבונות שנתית 8,000–15,000 קרונות דניות.

חשוב לדעת – 

בישראל אנחנו רגילים להבחין בין עוסק פטור/מורשה לבין חברה בע"מ.

בדנמרק אין מודל של "עוסק מורשה". קיימות שתי אפשרויות עיקריות:

Enkeltmandsvirksomhed - עוסק יחיד (Sole Proprietorship). 

• הכי קרוב למושג "עוסק מורשה".

• רישום פשוט, ללא דרישת הון.

• ההכנסה מדווחת כהכנסה אישית.

• חסרון: אחריות אישית מלאה על חובות העסק.

ApS (Anpartsselskab) - חברה בע"מ פרטית

• מקבילה לחברה בע"מ בישראל.

• נדרש הון מניות מינימלי של 40,000 קרונות. 

• אחריות מוגבלת לחברה בלבד.

• מתאימה לעסקים גדולים יותר או למי שמעוניין במבנה מקצועי ומוגן יותר.

4. אפשרויות נוספות שכדאי להכיר

א. חוזה עבודה מקומי – המעסיק פותח סניף/חברה בת בדנמרק ומעסיק את העובד בחוזה דני מלא. מתאים יותר לחברות בינלאומיות גדולות.

ב. חברה מתווכת בדנמרק משמשת כ'מעביד רשמי'Payroll / EOR (Employer of Record)  - העובד מועסק כחוק בדנמרק, והמעסיק הישראלי משלם לה.
יתרון: פתרון מהיר ופשוט לעובד.
חסרון: עלות נוספת של 5%-10% מהשכר.
דוגמאות לחברות: Deel, Papaya Global, Remote.com, Velocity Global, Safeguard Global, Globalization Partners (G-P).

ג. משטר מס מופחת לעובדים זרים (Expat Tax Regime) – בדנמרק יש מסלול מס מופחת לעובדים זרים בתנאים מסוימים (27%) במקום מדרגות גבוהות יותר.  לא תמיד ישים מול חברה שאין לה נוכחות מקומית, אבל יכול להיות ישים גם למי שעושה רילוקיישן לחברה דנית. 

טבלה מסכמת: אפשרויות להתמודדות עם כפל מס

לסיכום

עובד או עובדת ישראלים העוברים לדנמרק וממשיכים לעבוד מול חברה ישראלית חייבים לטפל מראש בנושא המיסוי,  אחרת עלולים להיקלע לכפל מס יקר. הפתרונות המרכזיים הם: קיזוז מסים, ניתוק תושבות מישראל, פתיחת עסק עצמאי בדנמרק.
בנוסף, קיימות חלופות נוספות כמו חוזה מקומי, שירות EOR או מסלול מס מופחת לעובדים זרים.

לשאלות נוספות ניתן לפנות במייל Shalev.Trio@gmail.com

השירותים שליאור מציע:

CFO Services: ניהול כספים שוטף, בניית תקציב, תחזיות ותזרים מזומנים, הפקת דוחות ניהוליים ובקרה תקציבית.

Turnaround & Recovery: ליווי חברות במשברי נזילות ופיננסים, בניית תוכניות הבראה, התייעלות ותהליכי צמיחה מחדש.

FP&A ותכנון אסטרטגי: ניתוח נתונים, תרחישים ו־business cases  לתמיכה בקבלת החלטות ניהוליות.

ניתוח נתונים ו־BI: פיתוח KPI’s, בניית דשבורדים וכלי BI לניהול ובקרה מבוססי נתונים.

ייעוץ לסטארטאפים ועסקים קטנים: ליווי בהקמת מודלים עסקיים, בניית תכניות פיננסיות והכנת חומרים למשקיעים.

Corporate Finance & Investor Relations: ליווי בתהליכי מימון והשקעות, יחסי משקיעים, בנקים ובעלי מניות, ובדיקות נאותות (Due Diligence).

*המידע בכתבה הוא כללי ואינפורמטיבי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מיסוי או ייעוץ משפטי.